Corrigé exercice 2

Corrigé exercice 2

1 - Compte tenu des informations communiquées, comptabilisez les opérations courantes et les opérations d’inventaire de l’exercice N.

·         Les opérations courantes

N° compte	01/09/N	Débit	Crédit
616 401	Primes d’assurance Fournisseurs Prime incendie	4 800,00	4 800,00

N° compte	01/12/N	Débit	Crédit
411 7083 44571	Clients Locations Etat ; TVA collectée Perception des loyers	5 382,00	4 500,00 882,00

·         A l’inventaire

N° compte	31/12/N	Débit	Crédit
486 616	Charges constatées d’avance Primes d’assurance Régularisation de la prime d’assurance	3 200,00	3 200,00

31 décembre N

1er septembre  N N

1er septembre N+1

                    

                           4 800 x 4/12 = 1 600                                 4 800 x 8/12 = 3 200

N° compte	31/12/N	Débit	Crédit
7083 487	Locations Produits constatés d’avance Régularisation des loyers perçus	3 000,00	3 000,00

31 décembre N

1er décembre  N N

28 février N+1

                    

                           4 500 x 1/3 = 1 500                                 4 500 x 2/3 = 3 000

N° compte	31/12/N	Débit	Crédit
606 44586 4081	Achats non stockés TVA à régulariser Fournisseurs ; factures non parvenues Régularisation de la facture d’électricité	3 000,00 588,00	3 588,00

N° compte	31/12/N	Débit	Crédit
4181 707 44587	Clients ; factures à établir Ventes de marchandises Etat ; TVA à régulariser Régularisation des ventes	2 990,00	2 500,00 490,00

2 – Présentez l’extrait de balance au 31/12/N et citez le principe comptable correspondant.

Au 31 décembre N, l’extrait de la balance est le suivant :

N° de compte	Intitulé du compte	Somme		Solde
		Débit	Crédit	Débiteur	Créditeur
606 616 707 7088	Achats non stockés Prime d’assurance Ventes de marchandises Locations	3 000,00 4 800,00 3 000,00	3 200,00 2 500,00 4 500,00	3 000,00 1 600,00	2 500,00 1 500,00

Principe comptable : Article 313-1 du plan comptable général : pour calculer le résultat par différence entre les produits et les charges, sont rattachés à l’exercice, les produits acquis à cet exercice et les charges supportées par l’exercice.

3 – Enregistrez les opérations comptables de N+1 sachant que la facture d’électricité est de 3 200 € HT (en date du 15 janvier N+1) et que la facture au bénéfice du client est établie le
18 janvier (une réduction de 5 % a été contractualisée le 15 janvier N+1).

·         Comptabilisation au 1^er janvier N+1 (contrepassation des écritures d’inventaire)

N° compte	1er/01/N+1	Débit	Crédit
616 486	Primes d’assurance Charges constatées d’avance Contrepassation de l’écriture de régularisation de la prime d’assurance	3 200,00	3 200,00

N° compte	1er/01/N+1	Débit	Crédit
487 7083	Produits constatés d’avance Locations Contrepassation de l’écriture de régularisation des loyers perçus	3 000,00	3 000,00

N° compte	1er/01/N+1	Débit	Crédit
4081 606 44586	Fournisseurs ; factures non parvenues Achats non stockés TVA à régulariser Contrepassation de l’écriture de régularisation de la facture d’électricité	3 588,00	3 000,00 588,00

N° compte	1er/01/N+1	Débit	Crédit
707 44587 4181	Ventes de marchandises Etat ; TVA à régulariser Clients ; factures à établir Contrepassation de l’écriture de régularisation des ventes	2 500,00 490,00	2 990,00

·         Ecritures courantes en N+1

N° compte	15/01/N+1	Débit	Crédit
606 44566 401	Achats non stockés Etat ; TVA déductible s/ABS Fournisseurs Réception de la facture d’électricité	3 200,00 627,20	3 827,20

N° compte	18/01/N	Débit	Crédit
411 707 44571	Client Vente de marchandises Etat ; TVA collectée Facture n°… ; Client X	2 840,50	2 375,00 465,50